Наши публикации

С.Ю. Лагутина "Было Положение, стало Указание"

В первом полугодии 2014 года вступают в силу  два новых документа регулирующих кассовую дисциплину: Указание ЦБ РФ №3210-У от 11.03.14 г  и  Указание ЦБ РФ №3073-У от 07.10.13г.

1. С 01.06.14 г. вступает в силу Указание  ЦБ РФ №3210-У от 11.03.14 г. «О порядке  ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки. Утрачивает силу Положение Банка России от 12.10.2011 №373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

Нововведения обрадуют субъектов малого предпринимательства и индивидуальных предпринимателей. Им разрешено не устанавливать лимит остатка  наличных денежных средств (абз.10 п. 2 Указания ЦБ РФ №3210-У).Поэтому, если подобные субъекты решат воспользоваться этим правом, им необходимо издать  соответствующий  приказ, которым аннулировать установленный ранее лимит, либо предусмотреть, что с определенной  даты лимит остатка не установлен.

Индивидуальных предпринимателей дополнительно освободили от обязанности оформлять кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера)  и вести кассовую книгу (п. 4.1 абз.9 п. 4.6Указания  №3210-У). 

Кроме того, индивидуальные предприниматели и организации-субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег (п. 2 Указания).

К сведению!Критерии отнесения лица к субъекту малого предпринимательства установлены в ст.4 Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства": доля участия юридических лиц не более 25%, численность до 100 человек и выручка  до  400 млн. руб.

Теперь, кассовые документы, оформленные в электронном виде с обеспечением защиты от несанкционированного доступа и подписанные электронными подписями, можно не распечатывать (п. 4.7 Указания ЦБ РФ №3210-У).

Оформлять кассовые документы может не только работник организации, но и должностное лицо организации, физическое лицо, с которыми заключен договор на оказание услуг по ведению бухучета. А вот принимать и выдавать наличные, а также подписывать кассовые документы, по-прежнему вправе только тот, кто работает по трудовому договору, либо руководитель организации (п. 4.2.  и п. 4.3 Указания ЦБ РФ №3210-У).

Согласно новому документу разрешено исправлять документы, связанные с кассовыми операциями, за исключением кассовых документов, к числу которых отнесены приходные и расходные кассовые ордера. Например, это может быть кассовая книга или расчетно-платежная ведомость (абз.2 п. 4.7 Указания ЦБ РФ №3210-У).Исправления нужно делать по правилам бухгалтерского учета: с указанием даты исправления,  ФИО и подписи ответственных лиц.

Увеличены сроки для передачи копий листа кассовой книги из обособленных подразделений юридическому лицу: ранее был установлен срок – не позднее следующего рабочего дня с даты оформления, в настоящее время -  в сроки, установленные самой организацией, с учетом срока составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Рекомендуем компаниям установить этот срок в своей учетной политике (абз.7 п. 4.6Указаний ЦБ РФ №3210-У).

Разъяснено, если обособленное подразделение сдает денежные средства в банк самостоятельно – ему устанавливается собственный лимит остатка наличных денег. При чем это правило применяется и в том случае, если обособленное подразделение не имеет своего расчетного счета, а сдает деньги на счет открытый юридическому лицу (абз.4 п. 2 Указания ЦБ РФ  №3210-У).

А вот в том, случае, если наличные денежные средства сдаются обособленным подразделением непосредственно в кассу головной организации, то лимит остатка денежных средств юридического лица, включает в себя лимиты подобных обособленных подразделений (абз.5 п.2 Указания ЦБ РФ №3210-У). То есть, при  определении максимальной суммы денежных средств, находящихся в кассе головной  организации,  будут учитываться лимиты указанных обособок.

Важно! Правила расчета лимита остатка денежных средств не изменились.

Ответственность за нарушение порядка работы с денежной  наличностьюи правил ведения кассовых операций предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ. При этом штраф в  размере до 50 000 рублей может быть взыскан при  неоприходовании (неполном оприходовании) денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств,  или накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

2. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"(Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 №32079), также вступает в силу с 01.06.2014.

Уточнен перечень расходования наличных средств из кассы. Обычная организация, не являющаяся банковским платежным агентом (субагентом), а также страховой или кредитной организацией, наличные деньги, поступившие в ее кассу за проданные товары (работы, услуги), то есть выручку, может расходовать только на следующие цели (п. 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У):

  • на выплату зарплаты;
  • на выплаты социального характера (например, пособие по беременности и родам, материальную помощь);
  • на выдачу наличных под отчет (в том числе, на оплату командировочных расходов, включая суточные);
  • на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • на возврат денег покупателям, вернувшим товар, оплаченный наличными.

На любые другие цели (в том числе на выдачу или погашение займов и процентов по ним, выплату дивидендов) расходовать наличную выручку нельзя!

Обратите внимание: с 01.06.2014 только деньгами, снятыми со своего банковского счета, организация может (п. 4 Указания ЦБ РФ № 3073-У):

- рассчитываться по операциям с ценными бумагами;

- рассчитываться по договорам аренды недвижимости;

- выдавать или возвращать займы, а также уплачивать проценты по ним.

В Указании ЦБ РФ № 3073-У сохранен предельный размер наличных расчетов - 100 тыс. руб. в рамках одного договора.

Само же правило о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита сформулировано по-новому. Появилось понятие – участники наличных расчетов. Ими считаются любые юридические лица и предприниматели.

Появилось в Указаниях и дополнение, касающееся валютной наличности: еерасходование также ограничили суммой, эквивалентной 100 тыс. руб.

При этом уточняется, что наличные расчеты производятся в размере, не превышающем указанный предел, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. Ранее подобное уточнение содержалось в п. 2 Официального разъяснения Банка России от 28 сентября 2009 г. №34-ОР. На практике это означает, что если, к примеру, по договору уже была уплачена сумма в 100 тыс. руб. наличными, то "договорную" неустойку в случае нарушения соответствующих обязательств по сделке придется перечислять по безналу.

В соответствии с п.6 Указания ЦБ РФ № 3073-У без учета предельного размера наличных расчетов поступившие в кассу средства можно тратить на следующие цели:

  • на выплату зарплаты;
  • на выплаты социального характера;
  • на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  • на выдачу работникам под отчет.

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют полное право для своих личных нужд забирать хоть всю наличную выручку из кассы. Главное написать в расходном ордере, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.

Внимание!Напоминаем и об ответственности за нарушение порядка расчетов. В течение 2 месяцев со дня проведения сверхлимитных расчетов налоговый орган может наложить два административных штрафа (ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

- на организацию - от 40 000 до 50 000 руб.;

- на ее руководителя - от 4000 до 5000 руб.

Так как участниками наличных расчетов являются обе стороны договора, то  налоговики вправе оштрафовать за превышения лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму. 

Лагутина Светлана Юрьевна - аудитор ООО "АКП МАминой"


август 2014 г.
Опубликовано:

Журнал "Тюменский бухгалтер" №1(161), октябрь 2014 г.